Análise de Balanços: Índice de Liquidez Corrente (ILC)
1) Pergunta:
O que vêm a ser Índice de Índice de Liquidez Corrente (ILC) e qual sua fórmula de cálculo?
2) Resposta:
Antes de adentrarmos no cerne da questão, convêm destacar que a análise da liquidez ou da capacidade de solvência de uma empresa é realizada através do cálculo e interpretação dos índices de liquidez. Resumidamente, é através desses índices que podemos medir a capacidade que uma empresa têm para cumprir com o pagamento de suas dívidas (compromissos) correntes perante terceiros. Os índices de liquidez são de especial interesse para bancos, fornecedores e credores no curto prazo da empresa.
Os índices de liquidez normalmente empregados são:
Índice de Liquidez Corrente (ILC);
Índice de Liquidez Seca (ILS); e
Índice de Liquidez Imediata (ILI).
Todos eles relacionam bens e direitos com obrigações da empresa, por intermédio de uma simples operação de divisão. Embora não seja a melhor definição, costuma-se dizer que os índices de liquidez medem "o quanto a empresa tem para cada unidade monetária que ela deve", assim, podemos concluir que "quanto maior o índice, melhor".
O ponto chave para todos eles ocorre quando o resultado da divisão é igual a 1 (um), indicando que a empresa "possui" uma unidade monetária para cada outra devida. Esse ponto não pode ser considerado como o ponto de equilíbrio. Para defini-lo, devemos primeiramente observar outros fatores como os ciclos financeiro e operacional da empresa.
Dentre os 3 (três) índices de liquidez citados, analisaremos agora o ILC, cuja equação é a seguinte:
Esse índice reflete a capacidade de pagamento da empresa no curto prazo. Em outras palavras, ele indica a proteção oferecida aos credores de curto prazo pelos ativos que, como esperado, serão convertidos a caixa no período subsequente.
Como dito acima, esse índice encontra-se estável em uma patamar superior a 1 (um), o que é, em princípio, saudável, pois o valor ILC = 1 indica que para $ 1 de dívidas há $ 1 de recursos. Entretanto, o índice não mede a sincronização entre pagamentos e recebimentos, nem a liquidez dos estoques e das contas a receber. Por outro lado, os estoques são realizados a preços de mercados, e esses são mais elevados que os preços contábeis, ampliando a segurança desse indicador.
Ao interpretar o ILC, há que se verificar se algum dado está distorcido por variações sazonais, tais como:
crescimento exagerado das contas a receber, principalmente quando ocasionado por aumento de inadimplência;
estoques invendáveis, devido a falhas em linhas de produção ou obsolescência;
entre outras possibilidades.
Ocorrendo alguma dessas hipóteses, referido valor deverá ser expurgado do cálculo do índice para não afetar seu resultado.
Base Legal: Internet (Checado pela VRi Consulting em 16/04/24).
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